Учет займов от иностранной компании. Российская организация дает займ иностранной организации Налогообложение процентов по займу выданного нерезиденту

Вопрос

Просьба разъяснить, каковы последствия получения займа от иностранного юр.лица (Эстония) для российской организации, находящейся на УСН (доходы минус расходы). Компания — инвестор/займодавец/ никакого участия в ООО не имеет (ни долей в уставном капитале, ничего). Займ будет как инвестирование для покупки основных средств и материалов. Каким образом все это учитывается в налоговом учете, какие налоги платятся/не платятся?

Ответ

Полученные организацией по договору займа денежные средства не включаются в состав доходов для целей налогообложения (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ). Возвращенная основная сумма займа не признается расходом, поскольку такой вид расходов не указан в закрытом перечне, приведенном в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В общем случае проценты, начисленные по договору займа, включаются в состав расходов организации с учетом особенностей, установленных ст. 269 НК РФ (пп. 9 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 346.16 НК РФ). В соответствии с п. 1 ст. 269 НК РФ проценты по займам признаются в составе расходов исходя из фактической ставки, предусмотренной договором

Расходы в виде процентов по займам признаются после их фактической оплаты (пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). В то же время при применении УСН первоначальная стоимость объектов основных средств (ОС) определяется по правилам бухгалтерского учета (абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ, п. 3.10 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, утвержденного Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н).

А для целей бухгалтерского учета причитающиеся заимодавцу проценты в данном случае включаются в первоначальную стоимость ОС, признаваемого инвестиционным активом. Поэтому в рассматриваемой ситуации проценты по займу, направленному на создание инвестиционного актива, включаются в расходы, связанные с приобретением (сооружением, изготовлением) ОС, и учитываются по правилам, установленным п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

Других налоговых обязательств у организации в данном случае не возникает.

Смежные вопросы:

ООО хочет выдать ссуду (без процентную на год) своим сотрудникам. Бух. учет и налогообложение данной операции для самого ООО и для сотрудников. Цена вопроса на примере.
✒ По общему…...
В нашей компании учредителем является гражданин КНР. По статусу для банка он нерезидент, а наш юрист утверждает что он резидентом является. Он предоставил компании процентный займ, внес его в…...
Российская организация хочет выдать беспроцентный займ работнику. Но очень хитро выдать. В Договоре займа организация «Хитрость» пишет, что займ выдается в рублях. Но если курс доллара будет выше, чем…...
Продаем ОС. в 2014г. перешли на УСН (доход-расход)с ОСНО ОС внесли по ост.стоимости. (срок полез. использ. до 15лет) в 2014г. списали в расход 50% стоимости в 2015г.…...

доначислений по налогу на прибыль и НДС послужил вывод инспекции о том, что заявитель необоснованно включил в состав косвенных расходов затраты в виде нагрузочных потерь, возникших на оптовом рынке электроэнергии, а также заявил налоговые вычеты по данным расходам.

Итог: суд отклонил доводы инспекции о том, что в рассматриваемом случае приобретенный на опто

Общество обратилось

в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции ФНС России в части доначисления налога на прибыль в размере по операциям с ЧАО.

Итог: рассматривая спор и отказывая в удовлетворении требований общества, суды пришли к выводу, что обществом была проведена контрольная инвентаризация после оформленных ранее результа

По мнению

инспекции, включение в состав Соглашения об отступном от 13.12.2012 г. № 2 условий о погашении договора займа за счет предоставленного имущества ЗАО и дальнейшая корректировка регистров налогового учета повлекли получение обществом необоснованной налоговой выгоды путем занижения налогооблагаемой базы по налогу на прибыль за 2012 год. В ходе проверки инспекция установила наличие особых форм расчетов и сроков платеже Вся судебная практика по этой теме »

Объект налогообложения

Налоговые агенты

У юридического лица этого называется экономической выгодой – то экономией на процентах. Однако в главе 25 не указано, что экономическая выгода включается в расчёты при налогообложении прибыли. Стоит помнить, что речь идёт о беспроцентном займе или займе со ставкой ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ. Если проценты по займу выше этой ставки, то ни у заёмщика, ни у займодателя не возникает ни экономической, ни материальной выгоды. Не стоит забывать и про курсовые разницы, которые возникают при «переводе» валют. Эти разницы нормируются, и учитываются при налогообложении прибыли. Также не включаются в состав расходов те расходы, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль, расходы организации, связанные с выдачей займа. Об этом говорится в п. 12 ст. 270 НК РФ.

Договор займа с иностранной компанией: бухгалтерский и налоговый учет

Это могут штрафы в фиксированной сумме, или же проценты за каждый день просрочки;

форс-мажор – в этом пункте обговариваются условиянепреодолимой силы, которые могут помешать сторонам исполнить условия договора;
конфиденциальность – условия неразглашения;
разрешение споров – порядок разрешения конфликтных ситуаций, которые могут возникнуть между ними. Здесь также нужно обговорить «порог», когда следует обращаться в суд;
срок действия договора и условия его досрочного прекращения;
заключительные условия;
реквизиты и подписи сторон.

Образец Образец договора займа с иностранным юридическим лицом мало чем отличается от договора займа с российской организацией.

В нём обязательно должны быть учтены все особенности, которые были описаны выше.

Неправильно набран адрес, или такой страницы на сайте больше не существует

НК РФ установлен особый порядок признания процентов. В частности, особые правила признания установлены для процентов по сделкам, являющимся в соответствии с положениями НК РФ контролируемыми.

Внимание

Контролируемые сделки. В соответствии с п. 1 ст. 105.14 НК РФ контролируемыми считаются сделки между взаимозависимыми лицами <1. Кроме того, под определение контролируемой может попасть сделка, одной из сторон которой является лицо, местом регистрации, местом жительства либо местом налогового резидентства которого признаются государство или территория, включенные в Перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) <2 (пп.

3 п. 1 ст. 105.14 НК РФ).

Учет займов от иностранной компании

Если срок меньше 180 дней, то такая операция относится к текущим валютным операциям, и не требует одобрения со стороны Центрального Банка РФ. Если же срок займа больше 180 дней, то это уже валютная операция, которая связана с движением капитала.

Инфо

Прежде чем заключать договор на такой срок, нужно получить одобрение ЦБ РФ в порядке, который им же и установлен. Цели получения займа у иностранной компании могут быть разными:

оплату импортных товаров, услуг или работ, получаемых, в том числе, и по лизинговым договорам;
открытия своего представительства на территории России;
покупку недвижимости за границей, а также покупку ценных бумаг у иностранной компании;
приобретение доли в уставном капитале иностранной компании
другие цели.

Особенности займа Как показывает практика, у иностранной компании лучше брать займ с процентами.

Займ от иностранного юридического лица

В этой ситуации при определении предельного размера процентов, подлежащих включению в состав расходов, начисленные проценты делятся на коэффициент капитализации. Данный коэффициент, а также показатель собственного капитала рассчитываются по правилам, установленным п.

2 ст. 269 НК РФ. В расходы включаются проценты не более фактически начисленных. Положительная разница между начисленными и предельными процентами приравнивается к дивидендам иностранной организации и облагается налогом в соответствии с п.
3 ст. 284 НК РФ (по ставке 15% — Письмо Минфина России от 21.04.2015 N 03-03-06/1/22602). <3 Согласно п. 2 ст.

Предоставление займов иностранным компаниям

Ф нерезидентам, а также при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте и в валюте РФ от нерезидентов по кредитному договору необходимо оформить паспорт сделки (п. 3.1.2 Инструкции N 117-И). Еще одним нюансом договоров займа в иностранной валюте является требование об обязательной продаже валютной выручки.
На операции по договору займа оно не может быть распространено, так как согласно п. 3 ст. 21 Федерального закона N 173-ФЗ объектом обязательной продажи является валютная выручка резидентов (физических лиц — индивидуальных предпринимателей и юридических лиц), которая включает поступления иностранной валюты, причитающиеся резидентам от нерезидентов по заключенным резидентами или от их имени сделкам, предусматривающим передачу товаров, выполнение работ, оказание услуг, передачу информации и результатов интеллектуальной деятельности, в том числе исключительных прав на них.

Получение займа от иностранца: определяем налоговые последствия (денисова м.о.)

Если заёмщиком является физическое лицо, то при получении беспроцентного займа (или займа с низкими процентами), у физического лица возникает материальная выгода. С неё он должен уплатить государству налог на доходы физических лиц.
Как избежать двойного налогообложения Как уже упоминалось, чтобы избежать двойного налогообложения по договору займа от иностранной компании, нужно удостовериться, что у России есть соглашение со страной контрагента. Если такое соглашение есть, то можно смело брать займ у такой компании, запросив у неё подтверждение.
Что она постоянно располагается на территории этой страны. Если же такого соглашения нет, то стоит убедиться, что проценты по займу не будут относиться к доходу постоянного представительства иностранного контрагента в России.

Беспроцентные валютные займы от иностранного учредителя

То есть, «займ выдаётся в …..(название иностранной валюты), что эквивалентно … рублям по курсу ЦБ РФ на день выдачи денежных средств заёмщику»;

нужно обязательно описать, в какой валюте будет возвращаться займ.

Если займодателем выступает иностранная организация, то в договоре обязательно должен быть указан срок, на который выдаётся займ. Международное право «не одобряет» бессрочные займы между сторонами разных стран.

В договоре необходимо обязательно указать, по законодательству чьей стороны будут решаться споры. Если этого не будет указано, что ответственность за нарушения условий договора будет применяться по законодательству займодавца.

Чаще всего иностранные компании не против того, чтобы споры рассматривались по законодательству нашей страны. Дело в том, что наши несколько «мягче», чем в других странах.

НК РФ, они различны для рублевых обязательств, обязательств в евро, китайских юанях и т.д.При несоблюдении условий, установленных п. 1.1 ст. 269 НК РФ, проценты по контролируемым сделкам признаются исходя из фактической ставки с учетом положений разд. V.1 «Взаимозависимые лица. Общие положения о ценах и налогообложении.

Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами. Соглашение о ценообразовании» НК РФ.Кроме того, особые правила в части признания расходов по долговым обязательствам установлены для тех случаев, когда долг перед иностранной организацией считается контролируемой задолженностью <3 и ее размер на отчетную дату <4 более чем в три раза превышает разницу между суммой активов и величиной обязательств (собственного капитала) налогоплательщика — российской организации (п. 2 ст. 269 НК РФ).

Российская организация дает займ иностранной организации

Инструкции N 116-И).К сведению: при предоставлении резидентами займов в иностранной валюте и в валюте РФ нерезидентам, а также при получении резидентами кредитов и займов в иностранной валюте и в валюте РФ от нерезидентов по кредитному договору необходимо оформить паспорт сделки (п. 3.1.2 Инструкции N 117-И <4). <4 Инструкция ЦБ РФ от 15.06.2004 N 117-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации при осуществлении валютных операций, порядке учета уполномоченными банками валютных операций и оформления паспортов сделок». Еще одним нюансом договоров займа в иностранной валюте является требование об обязательной продаже валютной выручки. На операции по договору займа оно не может быть распространено, так как согласно п. 3 ст.

По договору займа займодетелем может быть как физическое, так и юридическое лицо. Кроме того, они могут быть российскими, так и иностранными.

У какой иностранной компании можно взять в долг

Заключить договор займа можно с любой иностранной компанией. Но, прежде стоит проверить несколько важных моментов.

Есть ли у российской стороны соглашение со страной контрагента об отсутствии двойного налогообложения. В противном случае, и заёмщик, и займодатель могут «потерять» часть прибыли при налогообложении процентов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Операции, связанные с выдачей займов от иностранной компании, регулируются Законом РФ от 09. 10. 1992 года № 3615-1 (с учетом изменений от 10. 12. 2003 года № 173-ФЗ).

При получении займа от иностранного юридического лица юридическому лицу, стоит учитывать срок, на который он выдаётся. Если срок меньше 180 дней, то такая операция относится к текущим валютным операциям, и не требует одобрения со стороны Центрального Банка РФ.

Если же срок займа больше 180 дней, то это уже валютная операция, которая связана с движением капитала. Прежде чем заключать договор на такой срок, нужно получить одобрение ЦБ РФ в порядке, который им же и установлен.

Цели получения займа у иностранной компании могут быть разными:

оплату импортных товаров, услуг или работ, получаемых, в том числе, и по лизинговым договорам;
открытия своего представительства на территории России;
покупку недвижимости за границей, а также покупку ценных бумаг у иностранной компании;
приобретение доли в уставном капитале иностранной компании
другие цели.

Особенности займа

Как показывает практика, у иностранной компании лучше брать займ с процентами. В противном случае, придётся высчитывать материальную и экономическую выгоду, что не выгодно обеим сторонам договора.

Можно оформить займ от иностранного юридического лица в рублях, либо в иностранной валюте. Наиболее распространённая иностранная валюта в России – это доллар и евро.

Если заёмщиком является физическое лицо, то при получении беспроцентного займа (или займа с низкими процентами), у физического лица возникает материальная выгода. С неё он должен уплатить государству налог на доходы физических лиц.

Как избежать двойного налогообложения

Как уже упоминалось, чтобы избежать двойного налогообложения по договору займа от иностранной компании, нужно удостовериться, что у России есть соглашение со страной контрагента.

Если такое соглашение есть, то можно смело брать займ у такой компании, запросив у неё подтверждение. Что она постоянно располагается на территории этой страны.

Если же такого соглашения нет, то стоит убедиться, что проценты по займу не будут относиться к доходу постоянного представительства иностранного контрагента в России.

Если же такого соглашения нет, и проценты по займу не являются доходом постоянного представительства, то проценты по займу будут облагаться у иностранной компании по налоговым законам нашей страны.

После развала СССР, в нашу страну хлынул поток иностранного капитала. В настоящее время идёт активный процесс интеграции российской экономики за рубежом. В связи с эти возникает высокая потребность в привлечении иностранного капитала в крупные российские организации.

Резиденту Российской Федерации законодательно разрешены займы от иностранного юридического лица – как для физических лиц, так и организаций и банков:

нет ограничений на досрочный возврат;
резидент может приобретать валюту на рынке для проведения сделок;
при сумме кредита выше 5 тысяч долларов оформляется паспорт сделки;
при уплате тела кредита либо процентов в паспорт кредита вносятся соответствующие отметки.

Виды заема от иностранного юридического лица:

беспроцентный и с процентами;
с залоговым обеспечением и без;
длительные и краткосрочные;
бессрочные займы не одобряются зарубежным законодательством.

Каждый имеет свои особенности, но бланк договора может использоваться стандартным.

Иностранные компании, предоставляющие деньги в долг

Разрешено кредитоваться у любой иностранной организации.

Цели юридического лица могут быть различными:

открытие представительств в РФ;
приобретение недвижимости за границей;
выкуп доли иностранного капитала;

покупка акций фирмы;

Займу необязательно быть целевым — заемщик волен сам распоряжаться средствами.

Особенности

Кредит от иностранной организации получить сложнее:

иностранный партнер может предоставить банку обеспечение или гарантии;
зарубежные организации кредитуют россиян по правилам отечественного рынка;
следует внимательно отнестись к закону о валютном регулировании – при нарушении штраф может составить 100% суммы сделки;
когда учредитель и заемщик одно и то же лицо, он может выступать обеими сторонами сделки, дважды подписав договор;
образец можно

Правила составления договора

когда срок займа больше 6 месяцев – требуется получение одобрения ЦБ, поскольку это валютная сделка, связанная с движением капитала;
если займ выдается в рублевом эквиваленте, в договоре нужно зафиксировать курс валют на текущую дату;
бессрочные сделки не одобряются зарубежными компаниями – нужно обязательно установить дату возврата;
необходимо прописать ситуацию возникновения споров – по законодательству какой страны она будет рассматриваться. Российское законодательство мягче в этом вопросе;
обязательна письменная форма;
принято нотариальное заверение, хотя это не обязательно;
договор с залоговым обеспечением потребует регистрации обеих бланков в Росеестре.

Как и для отечественных сделок, максимально полно раскрывается информация:

реквизиты юрлиц, наименования, документы на ведение деятельности, ФИО и дата рождения физических лиц. Для иностранца данные указываются на его язвке;
предмет сделки – сумма, передающаяся заемщику, пишется цифрами и прописью;
валюта и курс рубля на дату сделки;
процентность и срок кредита;
обязанности: кредитор выполнил свои, передав деньги. По сути указываются только обязанности должника возвратить долг и на каких условиях;
неуплата – оговариваются санкции за нарушение сделки, это может быть штраф либо ежедневная неустойка от суммы займа;
форс-мажор и действия на случай таких лбстоятельств,
конфединуеальность (неразглашение);
разршение споров, порядок обращения в суд;
дополнительные соглашения;
подписи сторон, дата.

Налогообложение займа от иностранного юридического лица Когда ставка по кредиту выше ставки рефинансирования ЦБ, заемщик и займодавец не получают материальной и экономической выгоды.

В иных случаях:

когда предмет сделки – деньги, а не вещи, выдача кредитов не входит в базу, облагаемую НДС, для кредитора возвращаемые средства также не считаются доходом;
проценты по займу у юрлица считаются экономической выгодой, но в расчеты прибыли она не входит;
курсовая разница при конвертации учитывается;
если займ беспроцентный – для физлица-заемщика это означает материальную выгоду, с которой уплачивается налог.

Как избежать двойных налогов

Двойное налогообложение целиком зависит от того, заключено ли у Российской Федерации специальное соглашение со страной контрагента. Когда оно действует, следует запросить подтверждение о постоянном расположении компании на территории страны – и брать кредит.

Когда соглашения нет, нужно удостовериться, что проценты не относятся к доходам постоянного представительства контрагента в РФ – в противном случае доходы облагаются налогом по российскому законодательству.

Курсовые разницы процентов

Три источника:

В 2006 году были внесены изменения в правила учета займов и активов. Основная задолженность в валюте, которая подлежит оплате в рублях, с 2007 должна пересчитываться по текущему курсу Центробанка либо иному, согласованному сторонами.

Возникшая разница называется курсовой, не путать с курсовой разницей по процентам.

Вывод

Основа законодательства — свобода договора – при оговорке, если условия сделки ему не противоречат. Иностранный гражданин вправе заключать любые сделки – самый важный вопрос в грамотном подходе к оформлению.

Когда договор заключает ООО и его учредитель – это не несет налоговых последствий.

Статьи по теме